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建立大企業(yè)稅收收入預(yù)測(cè)模型的思考

日期: 2021-03-30 瀏覽人數(shù): 196 來源: 編輯:

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核心提示:  近年來,隨著全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管服務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型改革的深入推進(jìn),以基數(shù)加預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率的傳統(tǒng)稅收計(jì)劃制定方式難以適應(yīng)新形勢(shì)下

  近年來,隨著全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管服務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型改革的深入推進(jìn),以基數(shù)加預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率的傳統(tǒng)稅收計(jì)劃制定方式難以適應(yīng)新形勢(shì)下的新要求,這就要求我們盡快建立起一套以稅收收入預(yù)測(cè)模型為基礎(chǔ)的科學(xué)預(yù)測(cè)體系,從而掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。本文擬通過對(duì)一典型大企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,試圖找準(zhǔn)規(guī)律,建立起大企業(yè)的稅收收入預(yù)測(cè)模型,并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行思考。

  第一,連貫性:即未來經(jīng)濟(jì)情況會(huì)象,或至少有些象過去的樣子;第二,類推性:國(guó)民經(jīng)濟(jì)、稅收、各部門和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有各自的模式,而這種模式是可以認(rèn)識(shí)的。另外,稅收和經(jīng)濟(jì)情況的歷史資料以及近年來不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理論,都為我們進(jìn)行稅收收入預(yù)測(cè)提供了基本條件。

  稅收收入預(yù)測(cè)方法主要有:平均速度外推預(yù)測(cè)法、加權(quán)平均外推法、一元線性回歸預(yù)測(cè)法、多元線性回歸預(yù)測(cè)法、非線性預(yù)測(cè)法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、混合模型預(yù)測(cè)。在工作中,我們應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇合適的預(yù)測(cè)方法。

  我們選取某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)為建模對(duì)象,對(duì)其歷年的增值稅納稅情況進(jìn)行分析,試圖找到較為科學(xué)的稅收收入預(yù)測(cè)方法。該企業(yè)是某鋼鐵集團(tuán)的核心企業(yè),下設(shè)多個(gè)二級(jí)核算單位,承擔(dān)著不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,每個(gè)二級(jí)單位均產(chǎn)生銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)稅金,由公司匯總申報(bào)繳納。

  1、二級(jí)單位的變動(dòng)。隨著集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的改制整合,該公司下級(jí)二級(jí)單位不斷的在各企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。每一次二級(jí)單位的變動(dòng)都會(huì)帶來企業(yè)結(jié)算方式的變動(dòng),結(jié)算方式變動(dòng)同時(shí)帶來稅金結(jié)構(gòu)及數(shù)量變動(dòng),這是我們?cè)谧銎髽I(yè)稅金預(yù)測(cè)時(shí)不得不考慮的一個(gè)重要因素。

  2、政策因素。自2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革以及礦產(chǎn)品稅率調(diào)高以來,鐵礦石及煤價(jià)格不斷上漲,處于產(chǎn)業(yè)鏈中下游的鋼鐵企業(yè)增值稅受到重大減收影響,且營(yíng)業(yè)利潤(rùn)空間也被不斷上漲的礦、煤采購成本壓縮,甚至虧損,因此稅收政策也是影響稅收收入預(yù)測(cè)的一個(gè)重要因素。

  受非市場(chǎng)因素的影響,使得企業(yè)歷年的入庫稅金不是處于同一個(gè)政策或機(jī)構(gòu)設(shè)置口徑下,沒有可比性,給稅源預(yù)測(cè)帶來較大難度。在還原企業(yè)改制因素、轉(zhuǎn)型因素、稅收計(jì)劃因素后,得到企業(yè)在同一口徑下的還原稅金,與入庫稅金相差甚大。如按照歷史數(shù)據(jù)建模對(duì)年度稅金進(jìn)行預(yù)測(cè),在以上因素影響下,將會(huì)變得難以操作:

  影響增值稅的主要因素是銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng),企業(yè)主要鋼鐵產(chǎn)品銷售收入及主要原燃料采購成本來自于兩個(gè)主要二級(jí)單位,其余二級(jí)單位每月以較為固定的模式經(jīng)營(yíng)。我們?cè)O(shè)主要產(chǎn)品銷售收入(X1)與主要原燃料采購成本(X2)為變量,以二元線性回歸方式尋找企業(yè)稅金(Y)變化規(guī)律,它們存在以下線性關(guān)系:

  (一)大企業(yè)稅收收入預(yù)測(cè)屬微觀稅收預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)模型建立的原理都是相通和一致的,但每個(gè)模型的建立又是一項(xiàng)具體的、具有針對(duì)性的工作,不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型的企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式和財(cái)務(wù)核算方式,建立收入預(yù)測(cè)模型的切入點(diǎn)可能不一致,建立的稅收預(yù)測(cè)模型也具有不可復(fù)制性。

 ?。ǘ┒愂帐杖腩A(yù)測(cè)模型的建立受到了許多因素的制約,如企業(yè)改制因素、政策因素等,它們使得企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)失去連貫性和可比性。這些都是制約我們進(jìn)行分析的不利因素。因此我們應(yīng)該排除干擾,抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要規(guī)律,研究分析企業(yè)稅金變化的主要因素。

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